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《中級財務會計（一）》形成性考核冊及參考答案
中級財務會計作業1
習題一
1、表中估計損失金額為：
應收賬款賬齡 應收賬款余額 估計損失% 估計損失金額
未到期 120 000 0.5 600
逾期1個月 80 000 1 800
逾期2個月 60 000 2 1200
逾期3個月 40 000 3 1200
逾期3個月以上 20 000 5 1000
合計 320 000 4800
2、相關會計分錄：
2008年：
⑴確認壞賬損失：
借：壞賬準備 1 500
貸：應收賬款 1 500
⑵計提減值準備：
借：資產減值損失 2 800
貸：壞賬準備 2 800
2009年：收回已經注銷的壞賬：
借：應收賬款 4 000
貸：壞賬準備 4 000
借：銀行存款 4 000
貸：應收賬款 4 000
習題二
1、計算
到期值=800 000×(1+2%÷360×90)=804 000元
貼現期=90-40=50天
貼現利息=804000×3%÷360×50=3 350元
貼現凈額=804 000-3 350=800 650元
2、相關會計分錄：
⑴收到商業承兌匯票
借：應收票據 800 000
貸：應收賬款甲公司 800 000
⑵貼現該商業承兌匯票
借：銀行存款 800 650
貸：應收票據 800 000
財務費用 650
3、答：M公司對所貼現的上項應收票據信息應在財務報表附注中單獨披露。
4、答：M公司對上項貼現的商業匯票，會計上不予確認，應當進行相應的披露。
5、貼現銀行將票據退回M公司并從其賬戶將票款劃出：
借：應收賬款 800 650
貸：銀行存款 800 650
習題三
1、答案：P3-5
2、答案：P25-26
中級財務會計作業2
習題一
1、確定期末各類存貨的可變現凈值
A存貨可變現凈值=150×1 500=225 000
B存貨可變現凈值=90×1 400=126 000
C存貨可變現凈值=(120×1 250)+(60×1 200-50×180)=213 000
D存貨可變現凈值=60×1 600=96 000
2、填表
項目 成本 可變現凈值 單項比較法 分類比較法 總額比較法
甲類 A存貨 210000 225000 210000
B存貨 153000 126000 126000
小計 363000 351000 351000
乙類 C存貨 198000 213000 198000
D存貨 108000 96000 96000
小計 306000 309000 306000
合計 669000 660000 630000 657000 660000
3、會計分錄
借：資產減值準備 39 000
貸：存貨跌價準備 39 000
習題二
1、相關會計分錄：
⑴借：材料采購 100 000
應交稅費應交增值稅(進項稅額) 17 000
貸：銀行存款 117 000
借：材料采購 9 300
應交稅費應交增值稅(進項稅額) 700
貸：銀行存款 10 000
⑵借：原材料 110 000
貸：材料采購 109 300
材料成本差異 700
⑶月末暫估入賬
借：原材料 35 000
貸：應付賬款暫估應付款 35 000
⑷該題目的金額分別更正為：40 000、25 000、4 000、1 000、10 000
借：生產成本 25 000
制造費用 4 000
管理費用 1 000
在建工程 10 000
貸：原材料 40 000
2、計算：
⑴成本差異率=【(-1300)+(-700)】÷(90000+110000)=-1%
⑵發出材料應負擔的成本差異額=40000×(-1%)=-400
⑶期末結存材料應負擔的成本差異額=(90000+110000-40000)×(-1%)=-1600
3、結轉本月領用原材料的成本差異
借：生產成本 250(紅字)
制造費用 40(紅字)
管理費用 10(紅字)
在建工程 100(紅字)
貸：原材料 400(紅字)
習題三
1、答案：P63-68
2、答案：P78
中級財務會計作業3
習 題 一(單位：萬元)
1、權益法
⑴取得股權日：
借：長期股權投資-成本 4 000
貸：銀行存款 4 000
⑵年末資產負債表日：
借：長期股權投資-損益調整 425
貸：投資收益 425
⑶乙公司宣告發放股利：
借：應收股利 200
貸：長期股權投資-損益調整 200
⑷收到股利：
借：銀行存款 200
貸：應收股利 200
2、成本法
⑴取得股權日
借：長期股權投資-成本 4 000
貸：銀行存款 4 000
⑵乙公司宣告發放股利：
借：應收股利 200
貸：投資收益 200
⑶收到股利：
借：銀行存款 200
貸：應收股利 200
習題二
期數 應收利息 實際利息收入(投資收益) 溢價攤銷額(利息調整) 未攤銷溢價 債券攤余成本
①=面值×6%÷2 ②=上期⑤×4%÷2 ③=①-② ④=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
89,808 1,089,808
1 30,000.00 21,796 8,204 81,604 1,081,604
2 30,000.00 21,632 8,368 73,236 1,073,236
3 30,000.00 21,465 8,535 64,701 1,064,701
4 30,000.00 21,294 8,706 55,995 1,055,995
5 30,000.00 21,120 8,880 47,115 1,047,115
6 30,000.00 20,942 9,058 38,057 1,038,057
7 30,000.00 20,761 9,239 28,818 1,028,818
8 30,000.00 20,576 9,424 19,395 1,019,395
9 30,000.00 20,388 9,612 9,783 1,009,783
10 30,000.00 20,217 9,783 0 1,000,000
合計 300,000.00 210,192 89,808
習題三
1、答案：P95-96
2、答案：P100
中級財務會計作業4
習題一
1、設備交付使用時的原價=400000+9000+1000+170=410170
2、平均年限法
應計提折舊總額=410170-4 000=406170
每年折舊額=406170÷5=81234
3、雙倍余額遞減法
雙倍直線折舊率= ×100%=40%
第一年折舊額=410170×40%=164068
第二年折舊額=(410170-164068)×40%=98441
第三年折舊額=(410170-164068-98441)×40%=59064
第四、五年折舊額=(410170-164068-98441-59064-4 000)/2=42299、42298
年數總和法
年數總和=5+4+3+2+1=15
應計提折舊總額=410170-4 000=406170
第一年折舊額=406170× =135390
第二年折舊額=406170× =108312
第三年折舊額=406170× =81234
第四年折舊額=406170× =54156
第五年折舊額=406170× =27078
習題二
⑴2007年末不計提減值準備和攤銷額(可收回金額高于賬面價值)
⑵2008年末計提減值準備
借：資產減值損失無形資產減值損失 100000
貸：無形資產減值準備 100000
減值準備=300-290=10萬元
⑶2009年計提攤銷額=(300-10)/4=72.5萬元
借：管理費用 725000
貸：累計攤銷 725000
⑷2009年末不計提減值準備(可收回金額高于賬面價值)
賬面價值=300-10-(300-10)/4=217.5萬元
⑸2010年計提攤銷額=(300-10)/4=72.5萬元
借：管理費用 725000
貸：累計攤銷 725000
習 題 三
1、答案：P152-154
2、答案：P161
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