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稅務(wù)會(huì)計(jì)測試題答案
稅務(wù)會(huì)計(jì)測試題
一：論述題
1. 作為一名稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備怎樣的工作態(tài)度，怎樣去對內(nèi)外進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。
二：簡答題
1. 增值稅的含義，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。
增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
增值稅當(dāng)月的應(yīng)納稅額就是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額低扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額。
我國的增值稅稅率按納稅人銷售或進(jìn)口貨物的不同一般為三檔：基本稅率，17%;低稅率，13%，和零稅率，還有納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人也是實(shí)施哪擋稅率的另一個(gè)依據(jù).
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是6%，商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是4%。增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：一、 在一個(gè)年度內(nèi)，從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，銷售額超過100萬元的;從事貨物批發(fā)、零售的納稅人銷售額超過180萬元的;二、 會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;三、到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
2.“免、抵、退”的含義及與增值稅的聯(lián)系。
①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完成的部分予以退稅。
1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
3.目前東莞“三資”企業(yè)所得稅稅率是多少，所得稅“二免三減半”含義，舉例說明。
中央24%+地方12%=27%
根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。即俗稱的“二免三減半”。
三：分錄題(企業(yè)為三資企業(yè)、一般納稅人、國稅局公布本月匯率USD8.2776)
1. 企業(yè)國內(nèi)購入原材料含稅價(jià)為11,700元，已驗(yàn)收入庫，貨款未付。
借：原材料 10,000
借：交金-交增值- 1,700
貸:應(yīng)付賬款 11,7000
2. 企業(yè)進(jìn)口材料一批價(jià)值為USD200,000元,屬于已送貨未轉(zhuǎn)廠性質(zhì).
借:原材料-暫估 1,655,520
貸:應(yīng)付賬款 1,655,520
3.銷售廢邊料一批,銷售額為10,000元�？钗词�。
借:收款 10,000
：其他收入8547.01
�。簯�(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1452.99
4.出口商品到聯(lián)公司A公司USD20,000,000,未收到貨款.
借:應(yīng)收賬款-A公司165,552,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口 165,552,000
5.銷售固定資產(chǎn)汽車一臺,銷售金額為200,000元,該車原值為250,000元,已折舊10個(gè)月.
借：累折 18,750
借;固定資產(chǎn)清理231,250
貸:固定資產(chǎn) 250,000
借:銀行存款200,000
貸:固定資產(chǎn)清理200,000
借:營業(yè)外支出31,250
貸: 固定資產(chǎn)清理31,250
6.當(dāng)期企業(yè)免抵退金額為100,000，期未留底為150,000元.
借：其他收款-出口退 100,000
�。簯�(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅100,000
7.企業(yè)當(dāng)期出口銷售收入U(xiǎn)SD20,000,000，本期堤。
借：管理用-堤165,552
貸:其他應(yīng)交款-堤 165,552
8.企本年度房屋值30,000,000元,繳納本期房產(chǎn)稅.
借：管理用-金 252,000
�。航唤�-交房252,000
9.企業(yè)李某工資為3000元,扣個(gè)人社保70元,繳納本月個(gè)人所得稅.
借：付工 108
借：交金-交人所得108
10.本月結(jié)匯USD2,000,000元,結(jié)匯當(dāng)日USD匯率為8.0061元.
借：行存款-USD16555200 借:銀行存款-RMB16012200
�。菏湛�16555200 借：用-益543,000
貸:行存款-USD16555200
四:計(jì)算題
1. 企本年凈利潤為1,000,000萬,企業(yè)所得稅率為12%,計(jì)算利潤.
1,000,000/(1-12%)=1,136363.64
2. 企本月進(jìn)項(xiàng)稅額700,000萬,銷項(xiàng)稅額3,600元，上期期未留底1,000,,000元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1,100,000元,免抵退稅額2,000,000元,計(jì)算應(yīng)退稅額.
1,000,000+700,000-3,600-1,100,000=596,400
五:電腦應(yīng)用
1. 使用財(cái)務(wù)軟件
2. 使用IFSUMIFVLOOKUP
3.數(shù)據(jù)透視表及分類匯總.
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