企業(yè)投資中的節(jié)稅技巧介紹

企業(yè)投資中的節(jié)稅技巧介紹

　　利用稅法中對(duì)投資有關(guān)減稅優(yōu)惠的規(guī)定，選擇不同的投資方案，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

　　我國稅法規(guī)定，對(duì)不同行業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品，不同的投資方式，采用不同的稅收政策。按照我國《公司法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)向投資者分配的利潤都是在稅后進(jìn)行的。所以，不同的稅收政策，直接關(guān)系到企業(yè)最后投資收益率的高低。

　　1.考慮地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)規(guī)模的問題。例如，國家規(guī)定對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后3年內(nèi)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，在籌劃時(shí)，就要注意該政策具體執(zhí)行的地域范圍是西部。又如，向增值稅一般納稅人銷售自來水，可按6%的征收率征收增值稅，而其他行業(yè)（有特殊規(guī)定除外）其增值稅稅率為17%.再如，從生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模看，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的商業(yè)企業(yè)，均應(yīng)按小規(guī)模納稅人4%的征收率征收增值稅，屬于小規(guī)模的工業(yè)企業(yè)則為6%等等。諸如此類的問題，應(yīng)該在企業(yè)的立項(xiàng)、布點(diǎn)、組建之前以及生產(chǎn)經(jīng)營的過程當(dāng)中有針對(duì)性地加以充分考慮。

　　2.投資單位組建形式的選擇。投資者在投資組建新企業(yè)時(shí)應(yīng)考慮不同的組建形式，不同的企業(yè)形式直接影響著投資者的利益。例如：投資生產(chǎn)性的外商企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。再如，對(duì)從事農(nóng)、林牧業(yè)、能源、交通、港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)以及產(chǎn)品出口和先進(jìn)技術(shù)的外商企業(yè)規(guī)定了更優(yōu)惠的稅收政策，除享受所得稅的“兩免三減半”期滿后，經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按納稅額減征10%～30%的企業(yè)所得稅。

　　3.綜合利用避稅法。即企業(yè)通過綜合利用“三廢”開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免待遇。如企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)規(guī)定之外，利用廢棄資源回收生產(chǎn)的各種產(chǎn)品；利用鹽田水域或電廠熱水發(fā)展養(yǎng)殖所生產(chǎn)的產(chǎn)品等。

　　當(dāng)然，在利用綜合避稅時(shí)，應(yīng)具備兩個(gè)前提：一是使自己的產(chǎn)品屬于減免稅范圍，并且得到有關(guān)方面認(rèn)可；二是避稅成本不能太大。否則，如果一個(gè)企業(yè)本不是綜合利用型企業(yè)，為了獲得減免好處，不惜改變生產(chǎn)形式和生產(chǎn)內(nèi)容，將會(huì)導(dǎo)致更大的損失。