金融資產總結
總結是事后對某一時期、某一項目或某些工作進行回顧和分析，從而做出帶有規律性的結論，它可以幫助我們有尋找學習和工作中的規律，因此好好準備一份總結吧。但是卻發現不知道該寫些什么，下面是小編為大家收集的金融資產總結，僅供參考，大家一起來看看吧。
1、交易性金融資產：企業以交易為目的而持有的股權投資、債券投資、基金投資和權證投資。采用公允價值計量，對其持有期間公允價值的變化計入當期損益。
1）取得
借：交易性金融資產成本公允價值
應收股利或利息（已宣告尚未領取）代交股利或利息投資收益費用貸：銀行存款2）公允價值的變動
借：交易性金融資產公允價值變動與賬面余額？對比
貸：公允價值變動損益以上是指增加，若減少則相反3）出售借：銀行存款
貸：交易性金融資產成本
公允價值變動投資收益（作為差額，可能在借方）借：公允價值變動損益
貸：投資收益（可能相反）
分錄最后公允價值變動損益賬戶為零2、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金
融資產，如企業購入的固定利率國債、浮動率企業債券等。
如果因市場發生變化，企業計劃將持有的“持有至到期投資”出售，則應將“持有至到期投資”轉為“可供出售金融資產”。
按取得該投資的公允價值與相關交易費用之和作為初始確認金額。
1）取得
借：持有至到期投資成本面值
應收利息（視情況而定）貸：銀行存款
持有至到期投資利息調整差額，包括費用2）利息收入等
借：應收利息面值×票面利率（現金流入）
持有至到期投資利息調整差額
貸：投資收益攤余成本×實際利率收回本息時借：銀行存款
貸：持有至到期投資成本應收利息
“持有至到期投資利息調整”到最后為零
借：持有至到期投資應計利息面值×票面利率
利息調整差額
貸：投資收益攤余成本×實際利率3）轉換
借：可供出售金融資產成本
貸：持有至到期投資成本
應計利息利息調整
資本公積其他資本公積貸或借方4）期末減值借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值準備借：持有至到期投資（已減值）
貸：持有至到期投資（成本、利息調整）若已計提減值準備的以后又恢復的借：持有至到期投資減值準備
貸：資產減值損失
借：持有至到期投資（成本、利息調整）貸：持有至到期投資（已減值）
債券的實際利率，又稱市場利率，是指債權發行時與債權期限、風險相仿的證券市場上通行的借貸資本的利率，是債券投資者投資債券所愿意接受的最低投資收益率。
實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
債券的名義利率高于實際利率，意味著債券發行單位未來實際支付的利息將高于市場利率計算的利息，此時，債券發行單位會按高于債券票面價值的價格（溢價）發行債券。實際利率：
1、分期付息、到期還本的債券，根據“攤余成本（債券面值+利息調整額）=債券到期應收本金按實際利率計算的復利現值+各期收取的債券利息按實際利率計算的年金現值”
2、到期一次還本付息的債券，根據“攤余成本（債券面值+利息調整額）=債券到期應收本金、利息按實際利率計算的復利現值”
攤余成本=初始確認金額（按取得投資的公允價值與相關交易費用之和作為初始確認金額）－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失
實際利率的算法：1)進行測試，按票面利率的相鄰的兩個百分數測試。2）根據插入法計算實際利率。對于一次還本付息的可以直接設未知數求解。計息日期起初攤余成本A實際利息收入B現金流入C最后一步會有差額調整，之前小數點引起攤余成本D=A+B－C（初始成本+實際取得的利息=面值+票面利率取得的利息）3、可供出售金融資產：企業初始確認時即被指定為可供出售金融資產，以及沒有被劃分為以公允價值計量且
其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。
1）債券投資
借：可供出售金融資產成本面值應收利息或可供出售金融資產應計利息貸：銀行存款
可供出售金融資產利息調整其他基本類似于持有至到期投資
2）股票（基金）投資：以其公允價值與交易費用之和作為初始確認金額。借：可供出售金融資產成本公允價值和交易費用之和
應收股利貸：銀行存款公允價值增加
借：可供出售金融資產公允價值變動貸：資本公積其他資本公積降低則相反出售
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產成本
公允價值變動投資收益差額借：資本公積其他資本公積
貸：投資收益可能相反減值
借：資產減值損失
貸：資本公積其他資本公積
可供出售金融資產公允價值變動
（金融資產中債券的減值損失相對于期初的攤余成本？）
【金融資產總結】相關文章：
交易性金融資產介紹07-03
交易性金融資產的講解07-03
可供出售金融資產減值轉回是什么07-04
互聯網金融資產交易平臺口號01-06
互聯網金融資產交易平臺slogan口號12-31
注稅知識點之交易性金融資產核算06-26
有關金融資產會計分錄習題07-10
初級會計實務：交易性金融資產06-25