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帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理 承兌匯票貼現(xiàn)
一.統(tǒng)計版習(xí)題12。某企業(yè)為了周轉(zhuǎn)資金。于7月5日將某客戶6月16日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票向開戶銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為150000，年利率為5%，期限為60天。銀行的貼現(xiàn)率為6%。已知該企業(yè)于每月末計提應(yīng)收票據(jù)的利息。問對該事項進行的會計處理。
解析：
1、收到票據(jù)時
借：應(yīng)收票據(jù) 150000
貸：應(yīng)收帳款等科目
2、6月30日計提利息=150000*5%*15/360=312.50
借：應(yīng)收票據(jù) 312.50
貸：財務(wù)費用 312.50
3、貼現(xiàn)到期價值=150000*(1+5%*60/360)=151250
貼現(xiàn)期=60-19=41
貼現(xiàn)利息=151250*6%*41/360=1033.54
貼現(xiàn)凈額=151250-1033.54=150216.46
貼現(xiàn)日應(yīng)計的財務(wù)費用=150312.50-150216.46=96.04
4、貼現(xiàn)日的會計分錄
借：銀行存款 150216.46
財務(wù)費用 96.04
貸：應(yīng)收票據(jù) 150312.50
習(xí)題集沒有正確答案選項。習(xí)題集原答案是(貼現(xiàn)期40天)：
借：銀行存款 150241.67
財務(wù)費用 70.83
貸：應(yīng)收票據(jù) 150312.50
二.教材例題。5月7日面值為150000元，利率為5%，60天到期的應(yīng)收票據(jù)，6月6日將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率6%，則該企業(yè)的會計處理如下：
票據(jù)持有天數(shù)30天，貼現(xiàn)期=60-30=30(天);貼現(xiàn)利息=151250*6%*30/360=756.25;貼現(xiàn)凈額=151250-756.25=150493.75;有關(guān)會計處理如下：
借：銀行存款 150493.75
財務(wù)費用 756.25
貸：應(yīng)收票據(jù) 151250
教材的會計處理是錯誤的，正確的會計業(yè)務(wù)處理為：
1、收到應(yīng)收票據(jù)時
借：應(yīng)收票據(jù) 150000
貸：應(yīng)收帳款等科目
2、貼現(xiàn)時，應(yīng)沖減的財務(wù)費用=貼現(xiàn)凈額-票據(jù)面值=150493.75-150000=493.75。會計分錄為：
借：銀行存款 150493.75
貸：應(yīng)收票據(jù) 150000
財務(wù)費用 493.75
假設(shè)該企業(yè)是在7月1日將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，則會計業(yè)務(wù)處理如下：
1、收到票據(jù)時
借：應(yīng)收票據(jù) 150000
貸：應(yīng)收帳款等科目
2、按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，帶息的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末(指中期末和年度終了)按應(yīng)收票據(jù)的面值和確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的帳面價值。即 5月31日不計提利息，但6月30日要計提利息。計提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83。
借：應(yīng)收票據(jù) 1145.83
貸：財務(wù)費用 1145.83
即6月30日應(yīng)收票據(jù)的帳面價值=150000+1145.83=151145.83
3、貼現(xiàn)利息=151250*6%*5/360=126.04
貼現(xiàn)凈額=151250-126.04=151123.96
貼現(xiàn)日應(yīng)計提的財務(wù)費用=151145.83-151123.96=21.87。會計分錄為：
借：銀行存款 151123.96
財務(wù)費用 21.87
貸：應(yīng)收票據(jù) 151145.83
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