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            會計分錄之無形資產的會計業務處理

            時間:2022-07-10 12:15:38 金融/投資/銀行/保險/財會 我要投稿
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            會計分錄之無形資產的會計業務處理

            一、初始成本:

            1、購入:買價+相關稅費+運費+固定資產達到預定可使用狀態前的其他支出;

            (1)不需要安裝:

            借:固定資產100000

            貸:銀行存款100000

            (2)需要安裝的:

            比如:某企業購入一臺需要安裝的設備,取得的增值稅專用發票上設備的買價為100000元,增值稅為17000元,用銀行存款支付運費3000元,設備安裝過程中領用材料物資2000元,支付安裝人員工資1000元,

            初始成本=100000+17000+3000+2000+1000=123000元;

            A、支付費用時: B、安裝完畢,交付使用時

            借:在建工程123000 借:固定資產123000

            貸:銀行存款123000貸:在建工程123000

            2、投資者投入的固定資產,按投資各方確認的價值做為初始入帳成本

            借:固定資產50萬

            貸:實收資本50萬

            二、固定資產的折舊:固定資產按月計提折舊

            1、固產資產折舊計算方法

            A、平均年限法:

            年折舊額=原值*(1-凈殘值)/預計使用年限

            年折舊率=1- 預計凈殘值率/預計使用年限*100%

            月折舊率=年折舊率/12

            月折舊額=固定資產原價*月折舊率

            B、工作量法;

            單位工作量折舊額=固定資產原價*(1-預計凈殘值率)/預計總工作量

            月折舊額=當月工作量*單位工作量折舊額

            C、雙倍余額遞減法:

            年折舊率=2/預計使用年限*100%

            月折舊率=年折舊率/12

            月折舊額=固定資產帳面的凈值*月折舊率

            D、年數總和法:

            年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和*100%

            月折舊率=年折舊率/12

            月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)*月折舊率

            2、固定資產折舊的會計處理

            借:制造費用(基本生產車間所使用的固定資產)

            管理費用(行政管理部門所使用的固定資產)

            營業費用品(銷售部門所使用的固定資產)

            在建工程(自行建造的固定資產過程中使用的固定資產)

            其他業務支出(經營租出的固定資產)

            貸:累計折舊

            三、固定資產的后續支出

            是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等:

            1、后續支出的原則:與固定資產有關的更新改造等后續支出,符合固定資產確認條件的,應當計入固定資產成本;同時替換部分的帳面價值扣除;

            與固定資產有關的修理費用等后續支出其不意,不符合固定資產確認條件的,應當計入當期損益;

            2、會計處理:

            A、支某公司更新改造生產線,更新前帳面價值為1136000,已計提累計折舊367306。66

            支付改擴建支出537800元;

            (1)固定資產轉入改擴建:

            借:在建工程768693。34

            累計折舊367306。66

            貸:固定資產1136000

            (2)發生改擴建支出:

            借:在建工程537800

            貸:銀行存款537800

            (3)生產線改擴建完工;

            借:固定資產1306493。34

            貸:在建工程1306493。34

            B、固定資產的日常維修修理:

            借:管理費用123000

            貸: 原材料94000

            應付工資2800

            現金1000

            四、期末如果有確鑿證據表明固定資產發生減值

            借:營業外支出25000

            貸:固定資產減值準備25000

            五、小企業財產清查

            1、盤虧:

            如:某企業在財產清查中,發現短缺機器設備一臺,帳面原價為15000元,估計已計提折舊5000元:

            借:營業外支出10000

            累計折舊5000

            貸:固定資產15000

            2、盤盈:

            如:某企業在財產清查中,發現一帳外機器設備一臺,重置價值為33200元,估計已提折舊為3200元;

            借:固定資產33200

            貸:累計折舊3200

            營業外收入30000

            六、固定資產處置:指固定資產出售、轉讓、報廢、或毀損、對外投資等

            會計處理一般包括;固定資產轉入清理;發生清理費用;出售收入和殘料的處理;保險賠償的處理;清理凈損益的處理;

            如:某公司一輛轎車因交通事故而報廢,轎車原價為20萬元,已提折舊2萬元;保險公司理賠13萬元,支付清理費用500元,汽車殘料收入200元。則

            固定資產轉入清理金額為20-2=18萬元

            借:固定資產清理18萬

            累計折舊2萬

            貸;固定資產20萬

            保險公司理賠時:借:其他應收款/銀行存款13萬

            貸:固定資產清理13萬

            支付清理費用:借:固定資產清理500元

            貸;銀行存款500元

            殘料收入:借:銀行存款200元

            貸:固定資產清理200元

            處理固定資產凈損失;=180000-130000+500-200=50300

            借:營業外支出50300

            貸:固定資產清理50300

            如果是凈收益則計入:營業外收入

            會計分錄之無形資產的會計業務處理

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