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2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(六)
40應付債
取得 借：銀行存款 貸：應付債-面值 差額借或貸 應付債-利息調整
利息 按面值發行 借： 在建工程/制造費用/財務費用/研發支出
貸：應付債 -應付利息
分期付息 到期一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息
一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債-應計利息
還本付息 借：應付債-面值 /應付債-應計利息/應付利息
貸：銀行存款
41實收資本 接受現金投資
借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積
借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本 (股數X面值)
資本公積-股本溢價
在按面值發行股票時 手續費 傭金等發現費用應沖減 盈余公積和未分配利潤
非現金投資 借：固定資產 貸：實收資本
借：原材料 貸：實收資本
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
借：無形資產-非專利技術 貸：實收資本
-土地使用權
42實收資本增加變動
追加投資 借：銀行存款/固定資產/無形資產
貸：實收資本(股本)
差額計入 資本公積
資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實收資本(股本)
43實收資本減少變動 回購
借：庫存股(股數X價格) 貸：銀行存款
注銷 借：股本(股數X面值) 貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤
當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積
回購 借：庫存股 貸：銀行存款
注銷 借：股本 貸：庫存股
資本公積-資本溢價
44資本溢價
借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價
45股本溢價
借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本(股數X面值)
資本公積-股本溢價
發行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤
46利潤分配
可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入
結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤
提取法定盈余公積 宣告發放現金股利
借：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現金股利
貸：盈余公積
應付股利
同時 借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現金股利
利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數
對于未彌補虧損用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧
47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)
提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積補虧 借：盈余公積
貸：利潤分配-盈余公積補虧
盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本
盈余公積發放現金股利或利潤 (1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現金股利
盈余公積
貸：應付股利
(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款
50一般銷售業務
1)確認 借：應收帳款/銀存/應收票據 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2)結轉 借：主營業務成本 貸：庫存商品/銀行存款
51已經發出但不符合收入確認條件的商品
1)發出 借：發出商品 貸：庫存商品
2)納稅義務 借：應收帳款 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
3)確認收入 借：應收帳款 貸：主營業務收入
4)結成本 借：主營業務成本 貸：發出商品
52現金折扣
1)賒銷 借：應收帳款(總價) 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2) 借：主營業務成本 貸：庫存商品
3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款
財務費用
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