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初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結
1.現金清查
a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：庫存現金
借：其他應收款-XX
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
無法查明原因 借：治理費用
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
b.現金溢余 借：庫存現金
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：其他應付款
無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：營業外收入
2.交易性金融資產
a.取得時：借：交易性金融資產-成本
應收股利(應收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時?D?D現金股利和利息
(1) 收到買價中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應收股利(應收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應收股利(應收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息)
c期末計量 (1)公允價值>帳面余額
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)允價值<帳面余額< p="">
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額
(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
交易性金融資產-公允價值變動
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失
借：(貸)公允價值變動損益
貸：(借)投資收益
3應收票據
a取得 借：應收票據(面值)
貸：主營業務收入等
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
b道期收回 借：銀行存款
貸：應收票據
c到期未收回 借：應收帳款
貸：應收票據
d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應收票據
如有差額“借”或“貸”銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
b代墊運費 借：應收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應收帳款
發生現金折扣時
借：銀行存款
財務費用
貸：應收帳款
d 改用商業匯票結算
借：應收票據
貸：應收帳款
5預付帳款
a付款 借：預付帳款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：預付帳款
c 預付<貨款>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預付帳款
6壞帳預備
當期應計提的壞帳預備=當期按應收款項計算 - “壞帳預備”科的
應提壞帳預備金額 或 貸方(或借方)余額
結果為正數-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳預備)
負數-沖銷(借記壞帳預備，貸記資產減值損失)
a計提壞帳預備 借：資產減值損失-計提的壞帳預備
貸：壞帳預備
沖減多計提壞帳預備 借：壞帳預備
貸：資產減值損失-計提的壞帳預備
b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借：壞帳預備
貸：應收帳款
c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款
貸：壞帳預備
借：銀行存款
貸：應收帳款
已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳預備
7存貨發出計價方法
a 個別計價法 b 先進先出法
c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量
發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價
d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本 本次進貨的實際成本
原有庫存存貨數量 本次進貨數量
本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本
a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資
貸：銀行存款等 貸：銀行存款
貨到驗收入庫 借：原材料
貸：在途物資
c發出原材料 借：生產成本/制造費用/治理費用
貸：原材料
計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異
a 采購 按實際成本付款 借：材料采購(實際成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)
貸：材料采購
c 期末結轉 超支 借：材料成本差異 節約 借：材料采購
貸：材料采購 貸：材料成本差異
d 發出材料(計劃成本) 借：生產成本/制造費用/治理費用
貸：原材料
e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異 本期購入材料成本差異額 100%
期初材料計劃成本 本期購入材料計劃成本
發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產成本——基本生產成本
?D?D輔助生產成本
治理費用
制造費用
9 包裝物
生產領用 借：生產成本 貸：周轉材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本)
貸：周轉材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨計價的包裝物
1.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款
貸：其它業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.結轉所售單獨計價包裝物的成本
借：其它業務成本
貸：周轉材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品 五五攤銷法
領用 借：周轉材料-低值易耗品-在用 貸：周轉材料-低值易耗品-在庫
領用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷
報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷
同時： 借：周轉材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉材料-低值易耗品-在用
2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款
支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款
可使用 借：固定資產 貸：在建工程
建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款
領用 借：在建工程 貸：工程物資
使用 借：在建工程 貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項)
如 工程領生產用的材料 借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬
可使用時 借：固定資產 貸：在建工程
16固定資產折舊方法
1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預計凈殘值率 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)
預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率
最后兩年 固定資產帳面凈值-預計凈殘值
4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預計使用受命的年數總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率
17固定資產折舊
借：制造費用/治理費用/銷售費用
貸：累計折舊
18固定資產清理 固定資產清理
帳面價值轉入清理 取得出售收入等
支付清理費
交納相關稅費
凈收益轉讓營業外收入 治理費用或凈損失轉讓營業外支出 治理費用
19固定資產盤盈
1.盤盈固定資產 借：固定資產 貸：以前年度損益調整
2.確定應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費-應交所得稅
3.結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
20固定資產盤虧
1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益 貸：固定資產
累計折舊
2.報經批準轉銷 借：營業外支出-盤虧損失 貸：待處理財產損溢
研發支出-資本化支出 無形資產
22無形資產攤消
借：治理費用(其他業務成本) 貸：累計攤銷
23無形資產處置
借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入
累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入
無形資產減值預備 或 營業外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計息 借：財務費用 貸：應付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預收帳款
收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款
發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
26應付職工薪酬
a 確認 借：生產成本/制造費用/治理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配
貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利
(自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發放 工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金/銀行存款
其他應收款
應交稅費-應交個人所得稅
支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現金等
支付社會保險費 借：應付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等
發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業務收入(市價)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本 借：主營業務收入(成本價) 貸：庫存商品
27一般納稅企業
銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收帳款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
視同銷售行為 借：在建工程/長期股權投
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