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引用 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試<會(huì)計(jì)分錄總結(jié)>
1.現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無法查明原因 借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn) a.取得時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時(shí)——現(xiàn)金股利和利息
(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c期末計(jì)量
(1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值<帳面余額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3應(yīng)收票據(jù)
a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b道期收回 借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c到期未收回 借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4 應(yīng)收帳款 a賒銷 借：應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d 改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5預(yù)付帳款 a付款 借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c 預(yù)付<貨款>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款
6壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的
應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 或+ 貸方(或借方)余額
結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備)
負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)
a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
貸：壞帳準(zhǔn)備
沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
c已確認(rèn)的壞帳又收回 借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準(zhǔn)備
7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a 個(gè)別計(jì)價(jià)法
b 先進(jìn)先出法
c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
8 原材料 實(shí)際成本法 (科目：原材料 在途物資)
a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資
貸：銀行存款等 貸：銀行存款
到驗(yàn)收入庫 借：原材料
貸：在途物資
c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
計(jì)劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異
a 采購 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
b 驗(yàn)收入庫 按計(jì)劃成本入 借：原材料(計(jì)劃)
貸：材料采購
c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購
貸：材料采購 貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料(計(jì)劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%
期初材料計(jì)劃成本+本期購入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
9 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品 五五攤銷法
領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫
領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資(實(shí)際)
貸：原材料(計(jì)劃)
或 借或貸 材料成本差異
借方 節(jié)約 貸方 超支
支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
驗(yàn)收入庫 借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：委托加工物資(實(shí)際)
或借或貸 材料成本差異
12庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè)
完工入庫
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
銷售
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：庫存商品
商品流通企業(yè)發(fā)出存貨
毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
售價(jià)金額法 本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本
本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))
進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入) ×本期售出
售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)
13存貨清查 盤盈 批準(zhǔn)前 借：原材料(等)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：原材料
批準(zhǔn)后 借：原材料(殘料入庫)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)
管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)
營業(yè)外支出(非常損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
14長(zhǎng)期股權(quán)投資
成本法 取得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：銀行存款
如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
宣告現(xiàn)金股利
投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益
權(quán)益法 取得 初始成本入帳 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本
貸：銀行存款
初始成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款
營業(yè)外收入
實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)
實(shí)現(xiàn)凈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
貸：投資收益
宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
發(fā)生虧損 借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
所有者權(quán)益變動(dòng) 增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
減少 反之
15固定資產(chǎn) 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
2 需安裝 購入時(shí) 借：在建工程
貸：銀行存款
支付安裝費(fèi) 借：在建工程
貸：銀行存款
可使用 借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款
領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資
使用 借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))
如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬
可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程
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