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年終獎金個人所得稅的計算與避稅（2）
二、對取得全年一次性獎金個人所得稅的合理避稅
(一)納稅時間上的籌劃
由于年終獎金發(fā)放時間有所不同，有的在年初，有的可能在年末，稅收法規(guī)對此并無明確限制，但在計算方式卻有著明確要求："全年一次性獎金的計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內(nèi)只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。"據(jù)此可以根據(jù)所發(fā)獎金的數(shù)額選擇個人所得稅的繳納時間。例如某企業(yè)雇員李某月工資2200元，2006年12月份取得部門全年獎金5000元，2007年1月份取得總公司2006年銷售業(yè)績獎24000元。如果是選擇2007年1月份取得的獎金作為全年一次性獎金計算個人所得稅，應(yīng)納個人所得稅[(2200-1600)*10%-25]+(24000*10%-25)=2410元。若選擇2006年12月取得的獎金作為全年一次性獎金計算個人所得稅，2007年1月取得的獎金并入當(dāng)月工資、薪金合并計算個人所得稅，則2007年1月應(yīng)納個人所得稅(2000+24000-1600)*25%-1375=4725元。由上述例題可以看出，李某在收入不變的情況下由于選擇一次性獎金確認(rèn)的時間不同，應(yīng)交個人所得稅相差2315元。所以在預(yù)知獎金數(shù)額的情況下應(yīng)選擇取得數(shù)額最大的一次獎金收入所在月份，確認(rèn)為全年一次性獎金，計算繳納個人所得稅。
(二)獎金數(shù)額上的籌劃
細(xì)心的財務(wù)人員或許會發(fā)現(xiàn)扣繳個人所得稅時有時會出現(xiàn)收入相近，但稅后所得相差很大的情況。比如雇員A取得2006年取得全年獎金24000元，應(yīng)納個人所得稅24000*10%-25=2375(元);雇員B取得2006年取得全年獎金24010元，應(yīng)納個人所得稅24010*15%-125=3476.58(元)。A的稅后所得為21625元，B的稅后所得為20523.42元，B的獎金雖然比A多10元，但稅后所得卻比A少1101.58元。有時則會出現(xiàn)1300000元的獎金與取得1200000元獎金稅后收入一樣的情況。這是因為個人所得稅是采取的九級超額累進(jìn)稅率設(shè)置的級距所產(chǎn)生的一種正常現(xiàn)象，當(dāng)然這種情況也不是不可避免。
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全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅稅后所得全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅稅后所得
600030057006305.56605.565700
2400023752162525294.123669.1221625
6000088755112563437.5012312.5051125
24000077625162375240000.0077625.00162375
480000161625318375480000.00161625.00318375
720000245625474375720000.00245625.00474375
9600003296256303751033333.34402958.34630375
12000004696257303751300000.00569625.00730375
通過以上幾組數(shù)字在領(lǐng)取年終一次性資金時我們可以進(jìn)行比較選擇，如個人領(lǐng)取的年終獎金數(shù)額在6000元至6305.56元之間，應(yīng)選擇6000元;年終獎金在24000元至25294.12元之間，應(yīng)選擇24000元;年終獎金在60000元至63437.50元之間，應(yīng)選擇60000元;年終獎金在1200000元至1300000元之間，應(yīng)選擇1200000元，這看似少拿獎金，卻不會出現(xiàn)多拿獎金少得現(xiàn)金的現(xiàn)象。
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