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企業財務會計目標決定財務管理目標
對財務會計目標的開創性理論研究來自于美國。迄今為止，會計界對會計目標的研究基本上形成了兩個較具代表性的觀點，即受托責任觀和決策有用觀，這也正是傳統會計與現代會計區別之所在。
受托責任觀認為，財務會計的目標既是受托責任的履行情況，同時由于最有效反映受托責任履行情況的信息是關于經營業績的信息，因而財務報表應以反映經營業績及其評價為重心。
決策有用觀則認為，會計的目的是為了向會計信息的使用者提供對他們決策有用的信息，即主要是關于企業現金流動的信息和關于經營業績及資源變動的信息。
（一）受托責任觀決定股東財富最大化
現代公司制企業的所有權與經營權完全分離，經營者不持有公司股票或部分持有股票，所有者與經營者之間形成了委托代理關系，在企業中形成了股東階層（所有者）與職業經理階層（經營者）。股東委托職業經理人代為經營企業，其目的是為達到股東財富最大化，并通過反映經營業績及評價的會計報表獲取相關信息，了解受托者的受托責任履行情況以及理財目標的實現程度，這正是受托責任觀中會計信息所反映的情況。
另外，由于經營權與所有者的分離，經理人和股東的行為目標不同，導致經營者利益（高薪、舒適等）和股東財富最大化出現沖突和矛盾。要協調兩者的矛盾，首先要解決雙方信息不一致的矛盾。經理人掌握企業實際的經營控制權，對企業財務信息的掌握遠遠多于股東。為了協調此矛盾，股東除要求經營者定期公布財務報表外，還應盡量獲取更多信息，對經理進行必要的監督。但監督只能減少經理違背股東意愿的行為，而且股東是分散的，要得到充分的信息實際上比較困難，也會受到合理成本的制約。因此，將經理的管理績效與經理所得的報酬聯系起來，使經理分享企業增加的財富，可激勵他們自覺采取符合股東目標的行為。由此可見，企業為協調矛盾，往往采用監督和激勵相結合的辦法，力求使監督成本、激勵成本和經理背離股東目標的損失之和達到最小。為此，要求會計作為處于委托代理雙方之外的第三方，客觀、真實地對職業經理經營的決策行為的后果予以記錄、反映、呈報，這也正是受托責任觀的具體表現。
（二）決策有用觀決定企業價值最大化
隨著國際資本市場的迅猛發展，尤其是證券市場的不斷完善，經濟環境發生了巨大的變化，所有者關系被極大淡化。股東只是法律意義上的所有者，有的甚至將獲利作為持有企業股票的唯一目標，他們雖然仍關心企業的業績，但他們更關心的是代表企業經營業績、代表企業價值的股票市場價格行情。當股票價格與經營業績出現相背離的情況時，股東則往往更關注股價的漲跌。對于上市的股份公司，股票市價是企業經營狀況及業績水平的動態描述，代表了投資大眾（股東）對公司價值的客觀評價。而股票價格是由公司未來的收益和風險決定的，其股價的高低，不僅反映了資本和獲利之間的關系，而且體現了預期每股收益的大小，取得的時間、所冒的風險以及企業股利政策等諸多因素的影響。因此，企業追求其市場價值最大化，即把企業價值最大化作為企業財務管理的目標，有利于避免企業在追求利潤上的短期行為。
在財務管理目標向企業價值最大化轉化的趨勢下，證券市場逐步從弱勢轉向強勢，表現為證券資本市場信息公開化程度加強。投資者要對企業進行投資決策，必須了解與決策相關的信息，即要以會計報表反映的企業會計信息為實施手段。因此，提供決策有用的信息，便成為會計的主要任務，從而決策有用觀取代受托責任觀也就成了大勢所趨。
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