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稅務代理實務的模擬練習題
簡答題
1、張某為一中國公民,其在一家外商投資企業中任職，2008年3月收入情況如下：(1)外商投資企業當月支付的工薪25000元;國內派遣單位當月支付的工資4000元;同時，外資企業本月發放年終獎，該個人獲得30000元。(2)利用休假時間為國內某單位進行工程設計取得收入80000元，領取收入時得知該單位遭受嚴重水災，當即捐贈20000元。(3)為境外一企業提供一項專利技術的使用權，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。(4)個人出租住房，2008年全年每月取得租金收入3000元，每月發生的準予扣除項目及修繕費用500元，取得合法票據。(請綜合考慮營業稅和房產稅，不考慮城建稅及附加，印花稅)
要求：分別計算張某以上各收入應如何計繳個人所得稅。
答案:
1. 本月工薪所得應納的個人所得稅：
(1) 應納個人所得稅合計=(25000+4000-2000)×25%-1375=5375(元)
(2) 外商投資企業應代扣代繳個人所得稅=(25000-2000)×25%-1375=4375元
國內派遣單位直接以4000元作為個人應稅所得，代扣代繳個人所得稅：4000×15%-125=475(元)匯算清繳時，張某應主動補繳個人所得稅=5375-(4375+475)=525元。
本月年終獎應納個人所得稅：
確定稅率：30000/12=2500元，應該適用的稅率為：15%，速算扣除數為125元
計算應納稅額：30000×15%-125=4375元，由支付單位代扣代繳。
2. 工程設計屬于勞務所得，其應納稅所得額為：80000×(1-20%)=64000元，按勞務個稅相關規定，它應該適用加成征收的規定，故應納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。直接捐贈不得扣除。
3. 提供專利技術在我國應補充繳納的個人所得稅=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)
4.個人出租房屋，允許扣除修繕費用，而且根據相關規定，個人出租住房的，按10%計征個人所得稅，3%計征營業稅，4%計征房產稅，故租金應納個人所得稅=(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)
2、2008年第二季度，某稅務所在調查摸底的基礎上，決定對某行業的定額從7月起至12月適當調高，并于6月底下發了調整定額通知。某納稅戶的定額由原來的4萬元調整為5萬元。該納稅戶不服，說等到7月底將搬離此地，7月份的稅款不準備繳了。7月17日稅務所得知這一情況后，書面責令該納稅戶必須于7月25日前繳納該月份稅款。7月20日，稅務所發現該納稅戶已開始轉移貨物，于是責令該納稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保，于是稅務機關書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了7月份的稅款。
問：1、你認為稅務機關的行政行為是否合法?2、請你提出處理意見。
答案
稅務所的行政行為不合法。因為：根據《稅收征管法》規定，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。而稅務所采取了強制執行措施，顯然是不合法的。
7月20日，該稅務所應經縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結該納稅戶相當于7月份應繳稅款的存款，而不應直接采取強制執行措施。在7月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強制執行措施，即該稅務所經縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結的存款中扣繳7月份的稅款。
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