注冊稅務師《稅法一》模擬練習試題

注冊稅務師《稅法一》模擬練習試題

　　付出就要贏得回報，這是永恒的真理。下面是小編分享的冊稅務師《稅法一》模擬練習試題，歡迎大家練習！

　　單選題

　　1．某煙草公司2007年8月進口100箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20%，消費稅適用比例稅率為45%，定額稅率為150元／大箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅（ ）萬元。

　　A．64．50

　　B．138．68

　　C．138．95

　　D．140．18

　　2．座落在市區的某日化廠為增值稅一般納稅人，2009年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行；日化廠將進口的香水精的80%用于生產高級化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發票，注明價款120萬元、增值稅20．40萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業本月銷售應納稅金及附加（ ）萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證并抵扣，關稅稅率為50%）

　　A．222．44

　　B．322．15

　　C．185．14

　　D．149．08

　　3．某金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據是（ ）。

　　A．同類新金銀飾品的銷售價格

　　B．實際收取的含增值稅的全部價款

　　C．新金銀飾品的組成計稅價格

　　D．實際收取的不含增值稅的全部價款

　　4．下列關于卷煙批發環節消費稅的說法中，正確的是（ ）。

　　A．批發銷售的進口卷煙，不征批發環節消費稅

　　B．批發環節的消費稅實行復合計稅

　　C．批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅

　　D．批發環節卷煙計算消費稅時，可扣除已含的生產環節消費稅稅款

　　5．根據現行消費稅的規定，下列說法正確的是（ ）。

　　A．納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額

　　B．金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額

　　C．帶料加工金銀首飾；計稅依據為受托方收取的加工費

　　D．以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷售額

　　6．珠寶首飾商場實現銷售收入共計353．69萬元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得含稅收入165．6萬元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26．5萬元；銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得含稅收入107．17萬元；銷售鍍金（銀）首飾取得含稅收入58萬元，銷售包金（銀）首飾取得含稅收入5．37萬元；銷售鉑金首飾取得含稅收入9．36萬元；銷售珍珠首飾取得含稅收入8．19萬元。另將從生產企業購進的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價）發給先進工作者作為獎勵（已抵扣進項稅額）。該商場本月應納國內銷售環節消費稅稅額（ ）萬元。（成本利潤率為6%）

　　A．15

　　B．12．06

　　C．11．97

　　D．12．28

　　7．2008年5月，某酒廠生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元：當期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納消費稅（ ）萬元。

　　A．55．42

　　B．96．00

　　C．99．42

　　D．109．42

　　8．依據消費稅的有關規定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的是（ ）。

　　A．啤酒

　　B．糧食白酒

　　C．酒糟

　　D．葡萄酒

　　9．某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）。

　　A．5000元

　　B．6600元

　　C．7200元

　　D．7500元

　　10、某企業為期貨交易所的會員單位，2004年10月從期貨交易所購買一批貨物，交割時由供貨的會員單位直接開具增值稅專用發票，則這筆業務的納稅人是（ ）。

　　A、供貨的會員單位

　　B、期貨交易所

　　C、進貨的會員單位

　　D、擔保人

　　單選題答案

　　1．標準答案：D

　　解析：

　　應繳納進口環節關稅＝140×20%＝28（萬元）

　　消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條

　　應納消費稅＝（140＋28＋150×100÷10000）÷（1－45%）×45%＋150×100÷10000＝140．18（萬元）

　　2．標準答案：D

　　解析：進口環節應繳納的關稅＝（85＋5）×50%＝45（萬元）

　　進口環節應繳納的消費稅＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×30%＝57．857（萬元）

　　進口環節應繳納的增值稅＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32．786（萬元）

　　用外購化妝品生產化妝品，其耗用化妝品已納消費稅可以抵扣。

　　銷售環節繳納的增值稅＝500×17%－32．786－20．4＝31．814（萬元）

　　銷售環節繳納的消費稅＝500×30%－57．857×80%＝103．714（萬元）

　　銷售環節應繳納的城建稅和教育附加＝（31．814＋103．714）×（7%＋3%）＝13．553（萬元）

　　該企業本月銷售應納稅金及附加＝31．814＋103．714＋13．553＝149．081≈149．08（萬元）

　　3．標準答案：D

　　解析：納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

　　4．標準答案：C

　　5．標準答案：B

　　解析：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅；以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的價款為依據計稅。

　　6．標準答案：D

　　解析：165．6÷1．17×5%＋107．17÷1．17×5%＋9．36÷1．17×5%＋4×（1＋6%）÷（1-5%）×5%＝12．28（萬元）

　　7．標準答案：D

　　解析：該廠當月應納消費稅＝（480+20÷1．17）×20%+100×2000×0．5÷10000＝109．42（萬元）。

　　8．標準答案：B

　　解析：啤酒是單一從量征收消費稅，酒糟不屬于消費稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價征收消費稅。

　　9．標準答案：C

　　解析：啤酒每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。Ａ型啤酒的單位售價＝（58000＋3000÷1．17）÷20＝3028．21（元/噸），適用消費稅額是250元/噸，應納消費稅額＝20×250＝5000元；Ｂ型啤酒的單位售價＝（32760＋1500）÷1．17÷10＝2928．21（元/噸），適用消費稅額是220元/噸，應納消費稅額＝10×220＝2200元。該啤酒廠應繳納的消費稅＝5000＋2200＝7200（元）。

　　10、標準答案：A

　　解析：交割時采取由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。

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