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上市公司財務(wù)舞弊論文
當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,企業(yè)舞弊無疑是一個極其敏感而又重要的問題,今天小編要給大家介紹的便是上市公司財務(wù)舞弊論文，歡迎閱讀！
上市公司財務(wù)舞弊論文1
一、法務(wù)會計控制財務(wù)舞弊的優(yōu)勢
法務(wù)會計是將會計和法學(xué)相結(jié)合而形成的一門學(xué)科,它把會計知識同法律界的一些技巧巧妙地結(jié)合在一起。法務(wù)會計通過尋找財務(wù)舞弊為法庭提供法律證據(jù)。伴隨我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,財務(wù)舞弊問題受到越來越多的人的關(guān)注。法務(wù)會計在查找和控制財務(wù)舞弊方面有著自己的獨特優(yōu)勢。首先,法務(wù)會計針對性強(qiáng)。法務(wù)會計中的舞弊審計主要的作用就是查證財務(wù)舞弊行為,法務(wù)會計師能夠收集證據(jù)并作為專家證人在法庭上來作證。其次,范圍較廣。隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,人們需要更高質(zhì)量的會計信息披露來滿足自己,這就導(dǎo)致了一些企業(yè)為了掩蓋自己財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)舞弊行為。因此涉及舞弊的案件越來越多。法務(wù)會計師能夠利用自己的法律和會計知識來進(jìn)行調(diào)查取證提供專業(yè)意見用于法庭證據(jù),幫助公司或者個人來維權(quán)。最后,方法的多元性。法務(wù)會計是將法學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)甚至偵查學(xué)融為一體的一門學(xué)科,由此能夠看出其多元性。正是這樣,法務(wù)會計能夠充分利用其它學(xué)科的方法,并將這些學(xué)科的知識和技術(shù)綜合起來合理利用,從而解決法律問題。
二、法務(wù)會計對上市公司財務(wù)舞弊的控制
(一)法務(wù)會計對財務(wù)舞弊案件的調(diào)查
首先要做的就是先查找舞弊的事實證據(jù)。法務(wù)會計應(yīng)該明白哪些是控制的薄弱環(huán)節(jié),哪些環(huán)節(jié)易出現(xiàn)舞弊行為,合理估計舞弊出現(xiàn)的可能性,有重點地調(diào)查。接著要對審計報告進(jìn)行審查。由于注冊會計師面臨的工作壓力,他們出示的審計報告難免有失公允。法務(wù)會計不能完全信賴這些報告,要對審計報告進(jìn)行分析,找出有粉飾的地方。最后就是分析性的程序。分析重要的比率或趨勢,找出出現(xiàn)異常波動的地方,為舞弊行為找到初步的線索。
(二)法務(wù)會計財務(wù)舞弊案件中的訴訟支持
為了防止舞弊行為的發(fā)生,加大舞弊行為的成本是必須的。在法務(wù)會計的幫助下能夠加大賠償力度,減少舞弊行為。法務(wù)會計在這類訴訟案件中的服務(wù)有:第一,對訴訟風(fēng)險進(jìn)行評估,并參與制定訴訟策略。法務(wù)會計能夠幫助律師分析當(dāng)事人在利用會計信息中的弱點,協(xié)助制定有效的策略,提高勝訴的概率。第二,負(fù)責(zé)收集、審查并進(jìn)一步鑒定會計資料的證據(jù)。法務(wù)會計對會計記錄的產(chǎn)生過程較熟悉,能幫助律師解釋相關(guān)的會計問題,幫助創(chuàng)建提供給法庭的證據(jù)表以保護(hù)當(dāng)事人的利益。第三,提供咨詢并參與談判。在案件的處理中,法務(wù)會計能夠解答司法人員和律師有關(guān)會計的問題。第四,認(rèn)定責(zé)任人在會計和審計準(zhǔn)則方面的.遵守情況。為法律人員提供有力的證據(jù)。第五,計算損失量。一方面法務(wù)會計可以參與考察相關(guān)人的損失范圍,損失的具體內(nèi)容以及計算方法的合理性,另一方面可以對方專家的損失報告,分析其優(yōu)勢和劣勢。第六,出庭作證和質(zhì)證。法務(wù)會計可以作為專家證人或鑒定人的身份出庭作證,發(fā)表意見,接受詢問和質(zhì)疑,也可與對方專家進(jìn)行對質(zhì),以查清真相。
三、結(jié)束語
總之,我國的法務(wù)會計尚處于起步階段,發(fā)展規(guī)模和速度不及國外。盡管法務(wù)會計在我國的發(fā)展還不成熟,相關(guān)的市場經(jīng)濟(jì)體系和法律體系還不完善,法務(wù)人員比較欠缺,但國外的經(jīng)驗告訴我們,法務(wù)會計作為一個新領(lǐng)域值得我們推廣下去。相信經(jīng)過我國學(xué)者的不斷實踐和探索,積極總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),法務(wù)會計一定能成為實用性學(xué)科,將在財務(wù)舞弊控制方面發(fā)揮重要的作用。
上市公司財務(wù)舞弊論文2
摘要：企業(yè)為了牟取最大化的經(jīng)濟(jì)利潤，開始在財務(wù)會計方面做多樣化的舞弊手段，在一定程度上違反了我國法紀(jì)法規(guī)，嚴(yán)重破壞了整體的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，損壞國家利益。文章在企業(yè)會計舞弊的前提條件下，從內(nèi)部、外部兩方面分析存在舞弊現(xiàn)象的原因，并提出一系列會計舞弊的有效防范措施。
關(guān)鍵詞：會計核算;企業(yè)舞弊;利益
在企業(yè)正常財務(wù)工作中，會計舞弊行為發(fā)生于計量、記錄、核查、報告這些工作環(huán)節(jié)中，違反國家會計準(zhǔn)則，屬于明知故犯的惡性行為。人為掌控企業(yè)收入、成本費用信息，使得企業(yè)經(jīng)營效益最大化，進(jìn)一步控制資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等會計數(shù)據(jù)。實施會計舞弊行為的當(dāng)事人隨意涂改、偽造財務(wù)信息，惡意犯法，造成一系列嚴(yán)重的不可彌補(bǔ)的后果。
1從內(nèi)部、外部兩方面分析企業(yè)發(fā)生會計舞弊現(xiàn)象的原因
1.1內(nèi)因
核算工作通常都是客觀條件下進(jìn)行的，可是核算程序、方法、評估等行為都是由會計人員主觀去分析、判斷的，在一定程度上也使得會計舞弊行為變得愈加簡便、頻繁。發(fā)生會計舞弊最主要就是為了獲取共同利益，企業(yè)管理者、會計人員直接存在著特殊的利益關(guān)系，他們可以變更、偽造會計信息，領(lǐng)導(dǎo)者對會計人員施加壓力，脅迫其修改財務(wù)資料。對于部分私營企業(yè)來說，因為會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，不遵循職業(yè)操守，為企業(yè)或個人利益?zhèn)卧鞎嬓畔⒌默F(xiàn)象頻繁發(fā)生，無法遏制。因為這完全在于會計人員個人的主觀意愿，不可控制與避免。
1.2外因
法律處罰不嚴(yán)，執(zhí)行手段不高，對于那邊違反會計法律法規(guī)的人員或企業(yè)，舞弊情況不嚴(yán)重的只會進(jìn)行口頭批評、教育，就草草了事;而對于那些會計舞弊，有偷稅漏稅行為的企業(yè)，則要求補(bǔ)繳稅款，予以罰款懲罰。完全沒有實質(zhì)性的嚴(yán)厲處罰，確保企業(yè)人員不會再出現(xiàn)會計舞弊。另一方面，企業(yè)人員沒有足夠的法律意識，有法不依，有章不循，完全沒有按照國家指定的《會計法》等法規(guī)來獲取會計信息，實施會計行為。只會投機(jī)取巧，偽造會計信息，牟取私利。
2有效防范的會計舞弊措施
2.1強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控力度
企業(yè)管理層控制著企業(yè)發(fā)展方向，只有做到以身作則、廉潔為公、監(jiān)管有力，會計人員才不會有機(jī)可乘、，從中獲取利益。所以構(gòu)建完善的管理監(jiān)督機(jī)制刻不容緩，需要盡可能強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控能力，確保會計人員不敢做任何違法違規(guī)的'舞弊行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要賞罰分明，對于舉報舞弊行為的人員要給予積極獎賞，對于那些偽造、篡改會計信息的舞弊人員要立刻辭退，“殺雞儆猴”，避免會計舞弊行為的再次發(fā)生。
2.2創(chuàng)建內(nèi)部審計部門，核查會計信息
對于防范企業(yè)舞弊來說，內(nèi)審部門的存在必不可少。它可以時刻監(jiān)督企業(yè)會計管理進(jìn)程，震懾會計人員盡職工作，遏制舞弊行為的發(fā)生。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是重點防范企業(yè)舞弊的部門，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、會計信息使用者都對其賦予較高的期望。內(nèi)審機(jī)構(gòu)因其職業(yè)道德、責(zé)任意識，對會計信息進(jìn)行核查，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊漏洞，及時糾正，有效地降低了會計舞弊的發(fā)生率，提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)和諧發(fā)展。
2.3內(nèi)審人員需熟知企業(yè)信息，便于發(fā)現(xiàn)會計舞弊漏洞
內(nèi)審人員不光要熟悉企業(yè)財務(wù)狀況，還要熟知企業(yè)經(jīng)營管理情況、風(fēng)險意識、行業(yè)競爭環(huán)境等，不光要主觀地按照法律法規(guī)來實施會計流程，還要從國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控去管理、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，避免企業(yè)人員鉆漏洞發(fā)生會計舞弊行為。內(nèi)審人員還需經(jīng)常走進(jìn)企業(yè)去調(diào)查，了解企業(yè)原材料的采購、使用、庫存，實際成本支出與收入、凈利潤、毛利潤等情況，對照會計信息進(jìn)行核實，發(fā)現(xiàn)細(xì)微的舞弊線索并及時加以制止，減少損失。
2.4完善內(nèi)控管理機(jī)制，降低會計舞弊的發(fā)生率
除了創(chuàng)建內(nèi)審部門，還需要擬訂完善的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制雖然有一定局限性，但仍然是減少會計舞弊發(fā)生的最基本“配置”。防止企業(yè)內(nèi)咳嗽鋇幕ハ喙唇帷櫻梢醞ü計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，創(chuàng)建專門的網(wǎng)管中心，監(jiān)控員工使用的計算機(jī)上的信息數(shù)據(jù)，及時識別不法信息，調(diào)查、核實，嚴(yán)格防范會計舞弊發(fā)生，保障企業(yè)信譽，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3結(jié)語
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者想要實現(xiàn)利益最大化，必須在遵循國家會計法律法規(guī)的前提下，準(zhǔn)確識別、避免會計舞弊，減少經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，國家要制定相應(yīng)的規(guī)章制度，遏制會計舞弊行為的擴(kuò)散，從國家、企業(yè)、個人三個方面入手，避免企業(yè)發(fā)生會計舞弊的行為，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
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