度各稅種申報納稅期限

2017年度各稅種申報納稅期限

2017年度各稅種申報納稅期限是怎樣的呢，以下是pincai小編精心整理的相關內容，希望對大家有所幫助！

2017年度各稅種申報納稅期限

1、各類納稅人申報稅種、申報時間提醒

因2017年1月1日元旦放假1天，且申報期限的最后一日(15日)是法定休假日(星期日)，1月份增值稅、消費稅、企業所得稅(含按月申報)、文化事業建設費的申報截止時間延至1月16日，增值稅抄報稅截止時間延至1月16日。按納稅人劃分，有以下幾種情況：

增值稅一般納稅人需要進行增值稅申報和企業所得稅2016年4季度申報。

增值稅小規模納稅人需要進行增值稅季報與企業所得稅2016年4季度申報。

2017年1月有效工作時間少，1號、2號元旦放假，27號-31號是春節放假，加上周末，有效工作時間只有19天。納稅人要合理安排好涉稅辦理時間，特別是對當月發票不夠用的納稅人，請提前辦理發票增量手續。

2、增值稅進項發票網上勾選認證擴圍

按照《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第71號)文件的要求，將取消增值稅發票認證(改為在網上勾選認證)的納稅人范圍由A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。因各種原因需要前往辦稅服務廳認證專票的納稅人一定要注意認證時間(要在1月26日前完成認證，1月27日為除夕，開始春節放假)。

3、消費稅納稅申報注意事項

《財政部 國家稅務總局關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知財稅〔2016〕129號》《國家稅務總局關于超豪華小汽車消費稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第74號)規定：

1、“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元(這是不含增值稅價，含稅價為152.1萬元)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。

2、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納稅人。

3、超豪華小汽車零售環節消費稅應納稅額計算公式：

應納稅額=零售環節銷售額(不含增值稅，下同)×零售環節稅率

國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式:

應納稅額=銷售額×(生產環節稅率+零售環節稅率)

4、2016年12月1日起(即從2017年1月開始進行納稅申報)納稅人銷售超豪華小汽車，應按月填報《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》，向主管稅務機關申報繳納消費稅。

4、企業所得稅預繳納稅申報注意事項

(一)季度申報中涉及到的風險點

1.沒有正確按當期季度會計利潤進行申報

例如，隨意編造會計利潤額進行季度所得稅申報

2.重復彌補虧損

例如，在1季度申報時將以前年度虧損進行彌補，但在當期年度匯算清繳時將這部分虧損在年度申報時重新彌補后，而在2季度申報時沒有調整造成重復彌補

3.稅收優惠享受填寫錯誤。例如:

分不清稅基式或稅率式減免導致附表填錯

將只能在匯算清繳享受的稅收優惠放在季度申報時享受

誤認為稅收優惠沒有備案而在季度申報時沒享受稅收優惠

加速折舊稅收優惠以申報代備案情況下填寫不正確

(二)季度申報表中“已預繳所得稅額”欄不允許修改，但系統自動給出的`已預繳所得稅額小于實際已預繳數，怎么處理?

企業所得稅季度預繳納稅申報表中已預繳所得稅額欄是金三系統根據納稅人通過企業所得稅納稅申報表申報繳納的稅款自動生成的，不允許修改。核定征收建安企業，在外地預征的千分之二的企業所得稅，及在原系統建安按項目征收模塊征收入庫的企業所得稅，通過“預繳臺賬錄入”模塊，補錄這部分稅款。補錄后，稅款會自動補充到《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》第19行“已預繳所得稅額”欄。

查賬征收建安企業按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的千分之二的企業所得稅填入《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第14行“特定業務預繳(征)所得稅額，不要走預繳臺賬錄入模塊。

(三)截止目前只能在匯繳時享受的稅收優惠(不能在季度享受)有哪些?

1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除

3.創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

4.有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

5.受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅

6.支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅

7.扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅

8.購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

(四)企業所得稅預繳比例是否有政策規定?

2009年，國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)，明確要求：各級稅務機關要處理好企業所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系，原則上各地企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款(預繳數+匯算清繳數)應不少于70%。同時，要求各級稅務機關要進一步加大監督管理力度，對未按規定申報預繳企業所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。

上級稅務機關每年按照上述規定對基層稅源管理部門進行考核。對單戶企業來說，如果企業所得稅年度預繳稅款達不到70%比例，一般情況下，企業存在未如實申報情況，稅務機關會將此類企業列入納稅疑點企業，及時開展風險應對。

5、文化事業建設費繳納問題

(一)征收范圍

財政部、國家稅務總局《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照通知規定繳納文化事業建設費。

財政部、國家稅務總局《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規定，在中華人民共和國境內提供娛樂服務的單位和個人，應繳納文化事業建設費。

(二)計費依據

1.廣告服務

應繳費額=計費銷售額×3%

計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證，否則不得減除。

如某廣告代理公司營改增后，某月廣告收入(含稅)為900萬元，支付給某納稅人的廣告發布費(含稅)為500萬元，則其當月銷售額為400萬元(900-500)，應繳納的文化事業建設費為12萬元(400×3%)。

2.娛樂服務

應繳費額=娛樂服務計費銷售額×3%

娛樂服務計費銷售額，為繳納義務人提供娛樂服務取得的全部含稅價款和價外費用。

(三)免征情形

未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。

增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季度納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征文化事業建設費。

(四)申報征收

繳納義務人、扣繳義務人應在申報期內分別向主管稅務機關報送一式兩份《文化事業建設費申報表》、《文化事業建設費代扣代繳報告表》。申報數據實行電子信息采集的繳納義務人、扣繳義務人，其紙介質申報表按照各省國稅機關要求報送。實行網上申報的納稅人，文化事業建設費的申報流程與增值稅納稅申報相同。

繳納義務人計算繳納文化事業建設費時，允許從其提供相關應稅服務所取得的全部含稅價款和價外費用中扣除相關價款的，應根據取得扣除項目的合法有效憑證逐一填列《應稅服務扣除項目清單》，作為申報表附列資料，向主管稅務機關同時報送。

(五)注意事項

文化事業建設費逾期未申報的將按照相關規定予以處罰。

納稅人在申報所屬期內，必須有有效的營改增增值稅納稅申報，才能申報文化事業建設費。

當《文化事業建設費登記表》中“是否允許差額扣除”項為“是”時，繳納義務人和扣繳義務人進行文化事業建設費申報時必須填寫附表《應稅服務扣除項目清單》。

以上是小編整理的有關2017年度各稅種申報納稅期限相關內容，希望大家喜歡!

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